首先需要明确的是，是否存在“虚开”行为与是否成立虚开发票类犯罪是两个问题。行为人虚开发票，但是没有对法益创设应由刑法处罚的危险的，不能认定构成犯罪。因此，明确本罪保护的法益既可以区分罪与非罪，还能区分此罪与彼罪。
　　但是，理论界对本罪所保护的法益争议不断。有的观点认为，本罪保护的法益既包含国家的发票管理制度，又包含国家税收征管制度。其理由在于，行为人的虚开行为侵害了国家的发票管理制度，又由于这些发票在一定条件下具有抵扣税款或者退税作用，因此也侵犯了国家税收征管制度。[1]