潘某某虚开发票、拒不执行判决、裁定案——虚开发票罪的认定误区与本位回归
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
【案件索引】
一审：宁波高新技术产业开发区人民法院（2020）浙0291刑初7号（2020年7月21日）
二审：浙江省宁波市中级人民法院（2020）浙02刑终278号（2020年8月23日）
【基本案情】
浙江省宁波市鄞州区人民检察院指控：
1.虚开发票事实。2015年以来，被告人潘某某为填补其实际控制的宁波海曙正章洗涤有限公司（以下简称海曙正章公司）和宁波正章洗涤有限公司（以下简称宁波正章公司，两公司以下合并简称正章公司）的账面亏空，达到增加成本减少利润的目的，在没有发生实际业务的情况下，找人虚开了宁波市顺通旅游公司旅游发票、宁波市江北区甬石石油公司化工原料发票、宁波江东星依诺网络科技有限公司网络设备及维护发票等8份普通发票，并用以入账，票面金额568万余元。
2.拒不执行判决、裁定事实。2015年12月，浙江省宁波市海曙区人民法院（以下简称海曙法院）判令海曙正章偿还陈某某代偿款5246100.2元，被告人潘某某承担五分之一的清偿责任。2016年3月，浙江省宁波市中级人民法院作出终审判决维持原判。同月，海曙法院向被告人潘某某发出执行通知书和执行裁定书，但被告人潘某某在执行期间隐瞒大额保单、未如实申报财产情况，且违反限制高消费令，在执行期间仍支付大额商业保险，在法院采取司法拘留等强制措施后，仍拒不执行。海曙法院于2019年1月强制执行潘某某名下4张保单。
公诉机关认为，被告人潘某某隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重；虚开发票，情节特别严重；对人民法院生效判决拒不执行，情节严重。被告人潘某某犯数罪，应当数罪并罚，提请法院依照《
刑法》第
一百六十二条之一、第
二百零五条之一、第
三百一十三条、第
六十九条之规定予以判处。
······
